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行政事业单位审计常见问题—01贯彻落实国家重大政策措施方面 常见问题 对国家重大政策措施贯彻落实不到位,执行不及时,有禁不止。案例1 通过政府信息平台违规向企事业单位收费 案情简介 2017年审计发现:(1)ZZ市xxxxx局要求,投标单位每次通过ZZ市xxxxx网上交易系统下载电子标书时,需向交易平台的软件开发公司缴纳"平台交易使用费"100元;(2)HZ市xxxxx局要求,投标单位每次使用HZ市xxxxx网投标时,需向交易平台的软件开发公司缴纳"平台交易使用费"40元。 问题认定 早在1990年中共中央、国务院就颁布了《关于坚决制止乱收费、乱罚款和各种摊派的决定》,近年来国务院多次曝光乱收费典型案例,对有关人员进行问责处理。上述事项不符合《财政部发展改革委工业和信息化部关于规范电子政务平台收费管理的通知》(财综函〔2011〕14号)中"各级行政机关、代行政府职能的事业单位、社会团体及其他组织通过电子政务平台提供政府公开信息和办理有关业务……不得以技术维护费、服务费、电子介质成本费等名义向企事业单位和个人收取任何经营服务性费用"的规定。 处理意见 上述单位应当立即停止错误做法,其违规收取的费用应当限期退还企业。 延伸阅读 "乱收费、乱罚款和各种摊派"虽然治理这么多年,实际上现在也没有完全根除,仍存在搭车收费、变相收费、中介乱收费等不正常现象,除了政府治理外,企事业单位也需要拿起法律武器保障自己的合法权益,财务审计部门也需要发挥其应有的作用,倒逼单位职能部门拒绝不合理、不合规的收费要求。 案例2 专项转移支付资金未按规定进行测算分配 案情简介 2016年,xxxxx(中央单位)在分配1.2亿元xxxxx专项转移支付资金时,未按2015年该中央单位与财政部联合制定的该专项资金管理办法确定的测算方式进行测算。2017年,该单位在分配2.6亿元上述专项转移支付资金时,仍未按2015年确定的测算方式进行测算。 问题认定 为了开展xxxxx综合治理,国务院做出重要决策,拨付xxxxx专项转移支付资金。上述事项不符合该中央部门与财政部联合制定的管理制度的规定。 处理意见 上述xxxxx(中央单位)应当改进专项资金的分配方式,加强对专项资金的分配管理,提高资金分配的科学性。如2016年确定的专项资金分配方法需要完善,应向有关部门报告修订该办法,否则不得随意改变测算方法。 延伸阅读 随着财政工作精细化的深入推进,资金分配要求更加规范,部门预算资金分配应当依规实施,包括本部门制定的政策规范,也应得到有效贯彻落实。 案例3 事业单位违规开展中介服务 案情简介 xxxxx(中央单位)所属NJ中心的xxxxx鉴定资质有效期至2016年12月31日。2015年3月在国务院办公厅明确要求对部门行政审批中介服务进行清理规范后,该中心仍继续开展相关xxxxx鉴定服务。资质到期后,该业务仍未停止。2015年4月至2017年12月,该中心开展xxxxx鉴定服务取得收入495万元。 问题认定 上述事项不符合《国务院办公厅关于清理规范国务院部门行政审批中介服务的通知》(国办发〔2015〕31号)第二条中"切断中介服务利益关联。审批部门所属事业单位、主管的社会组织及其举办的企业,不得开展与本部门行政审批相关的中介服务,需要开展的应转企改制或与主管部门脱钩"的规定。 处理意见 上述xxxxx(中央单位)应当严格执行相关规定,责成NJ中心停止开展xxxxx鉴定业务或与xxxxx(中央单位)脱钩,对系统内的类似中介服务机构进行全面清查,坚决落实国务院有关决策部署。 案例4 相关企业违规开展中介服务 案情简介 xxxxx(中央主管部门)相关企业开展与该部门行政审批相关的中介服务,其中,该中央主管部门所属xx研究院投资700万元成立的全资企业AC公司,与xxxxx研究院是"一套人马,两块牌子"。2016年该公司开展xxxxx中介服务取得收入884万元;KX管理顾问有限公司是该中央主管部门管理的xxxxx协会投资500万元成立的全资公司,2016年KX管理顾问有限公司开展xxxxx中介服务取得收入658万元。 问题认定 上述事项不符合《国务院办公厅关于清理规范国务院部门行政审批中介服务的通知》(国办发〔2015〕31号)第二条中"切断中介服务利益关联。审批部门所属事业单位、主管的社会组织及其举办的企业,不得开展与本部门行政审批相关的中介服务,需要开展的应……与主管部门脱钩"的规定。 处理意见 上述xxxxx(中央主管部门)今后应严格执行相关规定,责成相关企业停止开展xxxxx中介服务或与xxxxx(中央主管部门)脱钩。 案例5 利用部门权力影响有关单位开展中介服务 案情简介 2003年,国务院取消了xxxxx(中央部门)AQPJ行政审批项目,要求移交行业组织或社会中介机构自律管理。xxxxx办公室作为中介组织继续承担上述AQPJ项目的审核、发放和日常管理工作。2005年,上述xxxxx(中央部门)决定对AQPJ实施管理,并授权上述xxxxx办公室具体负责审核、发放和日常管理工作。2006年该办公室以xxxxx中心"的名称注册成为全民所有制企业,后改制为有限责任公司C。2011年,xxxxx(中央部门)仍通过授权的方式指定C公司承担AQPJ的审核、发放与监督管理工作,使其继续作为唯一承担该项业务的中介机构。截至审计日,在xxxxx(中央部门)官网办事大厅中,AQPJ仍作为一项企业办事项目保留,并直接提供C公司网站链接。经抽查,2015年至2017年,C公司开展AQPJ中介服务取得收入1.8亿元。 2015年,xxxxx(中央部门)陆续发文废止了AB管理制度,停止使用AB标志,且不再指定xx研究院AB中心开展相关工作。但xxxxx(中央部门)未对AB中心在以第三方自愿方式继续开展相关工作过程中,仍然使用已要求停止使用的相关标志的行为予以制止,并曾发文鼓励用人单位购买、使用获得AB标志的用品。截至审计日,在xxxxx(中央部门)官网办事大厅中,AB仍作为一项企业办事项目保留,并以平台"方式直接提供AB中心网站链接。经抽查,2015年至2017年,AB中心开展xxxxx工作共取得服务收入900万元。 问题认定 清理行政审批中介服务是党中央、国务院做出的重大决策部署,是深化行政审批制度改革的需要,上述事项不符合《工商行政管理机关制止滥用行政权力排除、限制竞争行为的规定》(国家工商行政管理总局令第55号)第三条"行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织不得滥用行政权力,从事下列行为:(一)以明确要求、暗示或者拒绝、拖延行政许可以及重复检查等方式限定或者变相限定单位或者个人经营、购买、使用其指定的经营者提供的商品或者限定他人正常的经营活动……"的规定。 处理意见 上述xxxxx(中央部门)应正确行使行政权力,进一步改进对AQPJ和AB的监督检查工作,取消利用行政权力对相关中介服务的影响,并对上述问题进行纠正。 案例6 行政审批中介服务违规由企业负担费用 案情简介 F省xxxxx局负责xxxxx生产单位鉴定(行政审批),在鉴定前需委托中介机构进行评审,该局委托F省xxxxx研究院、xx市xxxxx研究院、F省xxxxx协会3家中介机构提供评审等技术服务,中介机构实施评审并向企业收费,2016年1月至2017年8月累计收费744万元。 问题认定 上述事项不符合《国务院办公厅关于清理规范国务院部门行政审批中介服务的通知》(国办发〔2015〕31号)第二条中"规范中介服务收费……审批部门在审批过程中委托开展的技术性服务活动,必须通过竞争方式选择服务机构,服务费用一律由审批部门支付并纳入部门预算"的规定。 处理意见 上述承担xxxxx生产单位鉴定技术服务的F省xxxxx研究院、xx市xxxxx研究院、F省xxxxx协会不得直接向企业收取费用,F省xxxxx局应当将需要委托中介机构技术服务费用纳入单位预算,直接向中介机构支付,不得转嫁给企业。 案例7 部门规章与国务院清理行政审批中介服务要求不符 案情简介 2007、2009和2012年,xx(中央部门)分别颁布了《xxxxx机构管理规定》《xx机构管理规定》和《xx机构监督管理暂行办法》,对甲、乙、丙不同资质机构的工作地域、范围做出了限制性规定。 问题认定 上述事项不符合《国务院办公厅关于清理规范国务院部门行政审批中介服务的通知》(国办发〔2015〕31号)第二条"清理规范的措施"中"破除中介服务垄断……各部门设定的区域性、行业性或部门间中介服务机构执业限制一律取消"的规定。 处理意见 上述xx(中央部门)应当按照国家相关要求,对不符合国务院行政审批中介服务清理要求的规章进行修订。 案例8 已脱钩协会违规占用行政办公用房 案情简介 根据行业协会商会相关脱钩文件要求,A协会和B协会分别被纳入xxxxx(中央部门)行业协会商会与行政机关脱钩工作第一批、第二批试点名单。截至2017年12月31日,上述两个协会已完成脱钩,但2018年4月仍占用上述中央部门行政办公用房440平方米。 问题认定 上述事项不符合《全国性行业协会商会脱钩改革有关行政办公用房管理办法(试行)》(国管房地〔2015〕398号文件发布)第十条"全国性行业协会商会使用的符合核定面积的行政办公用房,2017年底前按《中共中央办公厅、国务院办公厅关于党政机关停止新建楼堂馆所和清理办公用房的通知》(中办发〔2013〕17号)及有关规定清理腾退,原则上应实现办公场所独立。确实难以腾退的,经机关事务主管部门核准后,2019年底前可以继续使用……"的规定。 处理意见 上述xxxxx(中央部门)应责成两家已脱钩协会按国家有关要求腾退办公用房,若确实难以腾退应按规定办理核准手续,最迟使用至2019年底。 案例9 违规发放津贴补贴和绩效工资 案情简介 审计发现,(中央部门)所属研究院2015年至2016年未按规定冻结津贴补贴和绩效工资,在在编人数比2014年分别少5人和10人的情况下,发放的津贴补贴和绩效工资比2014年分别高出494万元和677万元。通过对该中央部门所属其他事业单位的延伸审计发现,该问题在该中央部门其他事业单位也同样存在。 问题认定 上述事项不符合《国务院办公厅转发人力资源社会保障部 财政部关于调整机关事业单位工作人员基本工资标准和增加机关事业单位离退休人员离退休费三个实施方案的通知》(国办发〔2015〕3号)中"自本通知印发之日起,冻结规范津贴补贴(绩效工资,下同)的增长,各地区、各部门不得自行提高津贴补贴水平和调整津贴补贴标准"的规定。 处理意见 上述(中央部门)应认真落实国务院有关文件精神,严格按照要求加强工资管理,严禁违规发放津贴补贴,对违规发放的一律进行清退,并追究相关人员的责任。 案例10 未按规定时间完成信息系统清理整合工作 案情简介 2017年,xxx(中央部门)在建和在用的信息系统共计67个,其中以司局和处室名义存在的独立政务信息系统60个。截至2017年底,该单位已完成33个信息系统的清理整合工作,完成率55%。 问题认定 上述事项不符合《国务院办公厅关于印发政务信息系统整合共享实施方案的通知》(国办发〔2017〕39号)第二条中"推进整合,加快部门内部信息系统整合共享……2017年12月底前,各部门原则上将分散的、独立的信息系统整合为一个互联互通、业务协同、信息共享的'大系统',对以司局和处室名义存在的独立政务信息系统原则上必须整合"的规定。 处理意见 上述xxxxx(中央部门)应当按要求加快推进信息系统整合共享工作。对于不符合共建共享要求的政务信息系统,原则上不得安排后续建设及运营维护经费;对于新建政务信息系统建设经费,通过申请基本建设投资解决。
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十、行政事业审计发现共性问题清单 问题领域问题性质常见问题表现形式主要定性依据建议措施一、预算管理1.预算编制不完整、不全面1.预算编制不完整，收支及结余款未纳入预决算管理； 2.利息收入未纳入预算管理。《行政单位财务规则》、《浙江省财政厅关于印发浙江省省级部门项目支出预算管理办法的通知》（浙财政〔2016〕38号）、《党政机关厉行节约反对浪费条例》（2013年印发）科学编制年度预算，提高预算编制精确性，所有收支纳入预算管理；加强预算编制管理，严格按规定完整、全面地编制预算。 2.无预算列支，超预算列支经费1.无预算安排支出； 2.超预算安排支出。《行政单位财务规则》、《浙江省财政厅关于印发浙江省省级部门项目支出预算管理办法的通知》（浙财政〔2016〕38号）、《党政机关厉行节约反对浪费条例》（2013年印发）严格执行预算，不得无预算、超预算安排支出；进一步健全预算编制机制。 3.预算执行不规范1.未按照年初预算安排支出； 2.预算执行率低。《行政单位财务规则》、《浙江省财政厅关于印发浙江省省级部门项目支出预算管理办法的通知》（浙财政〔2016〕38号）、《党政机关厉行节约反对浪费条例》（2013年印发）加强预算管理，科学合理安排项目支出预算，提高预算执行率。二、收支管理4.收支未纳入法定账簿核算管理1.采取收入不入账，挂往来款，未将所有收入纳入预算总盘子； 2.虚列支出等方式将资金转到账外。《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《行政单位财务规则》加强监管，督促实际发生的各项经济业务纳入法定账簿核算；各项收入均应纳入预算管理，各项经济业务纳入法定账簿核算。 5.未及时确认收入未及时确认财政拨款等收入。《政府会计准则制度》加强收入管理，并及时确认收入。 6.未及时收缴房屋租金1.房租收入未及时、足额收取； 2.收取的房租收入未及时、足额上缴。《浙江省财政厅关于印发浙江省省级行政事业单位房产出租管理暂行办法的通知》严格执行房租收入管理的有关规定，房租收入及时收缴国库，实行"收支两条线"管理。 7.支出报销审批不规范1.未建立健全支出报销审批制度； 2.对相关支出报销审批不严。《浙江省财政厅关于省级机关工作人员差旅费管理规定的通知》加强报销审批管理，据实列支会议、培训费用，附会议通知及实际参会人员签到表、培训通知及实际参训人员签到表，以及机票、车船票、住宿费发票等各消费点的原始票据。 8.列支非本单位费用1.将下属单位费用在本级核算； 2.将非预算单位支出在本单位核算。《中华人民共和国预算法》、《行政单位会计制度》以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。 9.向其他单位转嫁费用1.向下属单位转嫁费用； 2.向其他单位转嫁费用。《关于党政机关厉行节约若干问题的通知》严禁党政机关以各种名义向企事业单位转嫁、摊派和报销费用。 10.未按规定用途使用资金项目资金未按规定使用。《中华人民共和国预算法》、《政府会计准则制度》从财政部门或者上级预算单位取得的项目资金，应当按照批准的项目和用途使用，专款专用、单独核算。三、"三公"经费管理11.公务接待管理不规范1.公务接待超标； 2.报销时未按规定附接待对象名单、接待清单、接待公函等。《党政机关国内公务接待管理规定》、《党政机关厉行节约反对浪费条例》公务接待费应全部纳入预算管理，严禁超标准接待和转嫁费用。 12.公车使用管理不规范1.借用、占用下属单位或者其他单位车辆； 2.保留的公车使用管理不严，未建立用车、加油、维修管理台账； 3.加油卡年底突击充值等。《关于进一步严明公务用车使用管理纪律的通知》、《党政机关厉行节约反对浪费条例》党政机关不得借用、占用下属单位或者其他单位车辆，严格执行预算。 13.因公出国（境）管理不规范1.无预算、超预算列支因公出国（境）费用； 2.虚列、转嫁因公出国（境）费用； 3.未经审批持因私护照公费出国（境）等。《党政机关厉行节约反对浪费条例》、《浙江省党政机关厉行节约反对浪费实施细则》严格执行预算，按规定履行报批程序，严禁摊派或转嫁费用。 14.列支烟酒土特产1.违规在公务接待中列支香烟、酒、礼品等； 2.向下属单位转嫁烟、酒、土特产等支出。《党政机关国内公务接待管理规定》严格执行中央八项规定及其实施细则精神，不得超标准接待。四、会议培训费管理15.会议费支出管理不规范1.会议费结余在宾馆饭店挂账用于其他消费等； 2.转嫁会议费，向参会单位收取额外费用； 3.在会议费中列支与会议无关费用； 4.会议费中列支考察旅游、纪念品等费用； 5.无预算召开会议，会议费超预算、超标准； 6.在会议费中虚列支出。《中华人民共和国会计法》、《浙江省省级机关会议费管理规定》召开会议严格执行预算审批和报销控制，严禁套取会议培训费。 16.培训费支出管理不到位1.培训费结余在宾馆饭店挂账消费等； 2.转嫁培训费，向其他单位收取额外费用； 3.在培训费中列支与培训无关的礼品支出、津补贴等其他费用； 4.在培训费中列支考察旅游、纪念品等； 5.无预算举办培训班，培训费超预算、超标准； 6.在培训费中虚列支出。《浙江省财政厅关于印发浙江省省级机关培训费管理规定的通知》严格执行预算，严格审批控制，严禁套取会议培训经费。五、津补贴福利17.福利费计提不规范未按规定标准和时间要求计提福利费。《浙江省财政厅关于调整省级行政机关工作人员福利费提取标准的通知》应按规定标准提取福利费。 18.未按规定发放津补贴等福利违规列支油卡、电话卡和超市卡、自立名目发放津补贴等。《关于规范公务员津贴补贴问题的通知》一律不准自行新设津贴补贴项目；一律不准自行提高津贴补贴标准和扩大实施范围。 19.违规发放劳务费、奖励费等1.以劳务费等名义发放补贴福利； 2.以各种奖励名目违规发放津补贴等福利。《关于规范公务员津贴补贴问题的通知》严格执行中央八项规定及其实施细则精神，严格执行津补贴规定。 20.违规兼职取酬1.未经批准在协会兼职并领取报酬； 2.在营利性机构兼任职务并领取报酬。《中华人民共和国公务员法》在机关外兼职，应当经有关机关批准，并不得领取兼职报酬。六、资产管理21.资产出租、管理不规范1.未经公开招投标直接对外发包； 2.出租收入没有及时收取； 3.房屋等资产长期闲置。《浙江省财政厅关于印发浙江省省级行政事业单位国有资产收入收缴管理暂行办法的通知》严格按照行政事业单位资产出租报同级财政部门审核批准。 22.新增软件资产等资产应增未增固定资产，未入财务账1.固定资产管理不到位，账实不符； 2.新增固定资产未及时入账； 3.固定资产未纳入台账管理； 4.未进行固定资产定期盘点； 5.信息系统建设后未及时纳入固定资产管理。《财政部关于进一步规范和加强政府机关软件资产管理的意见》应按照规定将固定资产登记入账，并纳入资产账核算。 23.资产处置管理不到位1.固定资产报废未履行报批手续； 2.固定资产报废处置未及时进行账务处理。《浙江省财政厅关于印发浙江省省级行政事业单位国有资产使用管理暂行办法的通知》对已经达到报废年限确无法使用的固定资产按规定办理报废手续。七、公款竞争性存放管理24.公款竞争性存放政策执行不到位1.符合条件公款未实行竞争性存放； 2.竞争性存放组织实施不及时； 3.竞争性存放招标不规范； 4.新开账户自行选择开户行或将专户资金转出到未实施竞争性存放的开户行。《浙江省人民政府办公厅关于印发浙江省省级行政事业单位公款竞争性存放管理暂行办法的通知》公款竞争性存放原则上由主管部门统一组织实施或统一委托具有资质的中介机构实施招标。八、政府采购和购买服务25.政府采购政策执行不到位1.政府采购未进行招投标； 2.政府采购中存在投标单位陪标嫌疑； 3.拆分项目规避政府采购。《中华人民共和国招标投标法实施条例》严格执行政府采购规定，对列入政府采购目录的项目严格实行政府采购。 26.政府购买服务未按规定程序1.未严格执行先有预算再购买服务的规定； 2.合同约定服务期限或实际服务日期早于采购流程日期。《浙江省财政厅关于印发浙江省政府购买服务预算管理办法的通知》应按照相关规定，认真编制政府购买服务预算。 27.政府购买服务内容或方式不规范1.政府购买服务项目内容与指导目录不符； 2.单一来源采购方式依据不充分； 3.有利害关系者参与论证； 4.采取单一来源采购方式的项目未按要求公示。《浙江省财政厅关于印发浙江省政府购买服务采购管理暂行办法的通知》应加强政府购买服务管理，严格执行单一来源采购方式的特殊程序。 28.政府购买服务购买主体对合同及验收管理不到位1.未签订正式合同或合同约定付款方式不合理； 2.未对政府购买服务项目进行严格验收。《浙江省财政厅关于印发浙江省政府购买服务采购管理暂行办法的通知》应严格规范验收程序，按照服务内容认真开展项目验收。 29.政府购买服务承接主体存在违规承接和转分包情况1.部分公益一类事业单位违规承接政府购买服务项目； 2.政府购买服务项目存在转分包情况。《浙江省财政厅关于印发浙江省政府购买服务采购管理暂行办法的通知》应结合我省事业单位改革工作，合理划分事业单位类别。 30.政府购买服务项目绩效评价工作不到位1.未全面开展购买服务项目绩效自评； 2.绩效目标未完成。《浙江省财政厅关于印发浙江省政府购买服务预算管理办法的通知》应细化量化政府购买服务项目绩效目标，全面开展绩效评价。九、资金绩效30.预算绩效目标编制不规范1.绩效目标设定不明确； 2.绩效目标缺少量化指标； 3.绩效目标过于笼统。《浙江省财政厅关于印发浙江省省级部门项目支出预算管理办法的通知》科学编制项目预算目标，在制定项目绩效目标时应当设定预期产出和预期效果。 31.项目预算绩效不佳1.项目经费执行率低，经费当年结余多； 2.经费历年沉淀量大。《财政部关于进一步加强地方财政结余结转资金管理的通知》加强预算执行管理，及时处置财政资金安排项目建设与运维中存在的问题。 32.转移支付资金缺乏绩效管理1.转移支付资金分配缺乏日常监督和绩效考核； 2.转移支付资金结转结余未使用。《浙江省财政厅关于印发浙江省省级部门项目支出预算管理办法的通知》加强对转移支付资金的后续监管和绩效考核。十、机构编制管理33.机构、编制管理不规范1.长期借用下属事业单位编制内人员； 2.未经主管部门批准设立事业单位； 3.单位重要岗位由编外人员担任； 4.事企融合，人员混岗、经费混用现象突出。《事业单位登记管理暂行条例》加强机构编制管理工作，做到政企、政事分开。十一、下属单位监管34.向下属单位转移收支等1.在下属单位列支机关人员费用、津贴补贴、"三公"经费、会议培训费等； 2.将收入转移到下属单位。《浙江省党政机关厉行节约反对浪费实施细则》严格控制经费支出，不得向下属单位转嫁费用。 35.对下属企业监管不严1.未建立健全对下属单位的考核、管理、审计等制度； 2.下属单位管理混乱，财务核算、资产管理不规范； 3.下属单位在经营中存在较多违规问题。《行政事业单位内部控制规范（试行）》加强对下属单位的监管工作，健全内部管理和审计制度。十二、内控制度36.内控制度不规范1.内控制度不健全； 2.制度执行不到位； 3.不相容岗位未分离。《行政事业单位内部控制规范（试行）》建立健全符合本单位实际的内部控制制度。
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三、扶贫领域审计发现共性问题清单 问题领域问题性质常见问题表现形式主要定性依据建议措施一、扶贫政策落实1.救助补助资金未落实到位救助补助资金滞留财政(镇街)未及时使用《中华人民共和国预算法》加大扶贫工作力度，主动作为，将结余资金落实到扶贫项目和帮扶困难户中 2.低收入农户帮扶政策应享受未享受应享受未享受养老保险、低保、残疾人补助、学费减免等各类到户救助补助《浙江省民政厅关于推进困境儿童分类保障制度的通知》等建立精准扶贫大数据平台，推动实现精准识别、精准帮扶 3.违规发放、截留套取到户救助补助因审核不严导致到户救助补助多发、错发《浙江省最低生活保障办法》等规范资金管理，对截留、挪用事项移送纪检监察部门 4.低收入农户认定不精准1.不符合条件对象被违规认定； 2.符合条件的未被认定； 3.数据信息错误； 4.数据库未动态管理《浙江省低收入农户认定标准》等完善部门信息共享机制，做好数据录入和动态管理二、产业扶贫5.产业扶贫资金使用不精准1.投向基础设施建设比例过高； 2.非低收入人员获取产业扶贫资金《浙江省财政专项扶贫资金管理办法》因地制宜做好产业发展规划，注重长短产业结合 6.重复、多头申报扶贫资金同一项目以不同名称向不同部门申报资金《浙江省财政专项扶贫资金管理办法》加强项目审核，防止重复申报 7.项目虚假1.用其他项目套用扶贫项目； 2.编制虚假材料套取资金《浙江省扶贫产业增收项目管理办法》加强项目全过程监管 8.项目进度缓慢项目建设进度缓慢，资金结余大 加强项目实施过程监督 9.来料加工资金项目管理不规范1.扶持对象未及时调整； 2.申报资料审核不严； 3.加工费核定不一致《浙江省来料加工项目管理办法》规范项目管理，严格审核程序 10.产业发展项目带动脱贫不明显1.带动低收入农户比例低； 2.资金分配细则不具体； 3.项目绩效不佳《浙江省扶贫产业增收项目管理办法》落实产业扶贫利益联结机制三、健康（医疗）扶贫11.城乡居民医疗保险政策未落实到位1.低收入农户未参保； 2.个人缴费部分未获财政补助《关于进一步加强医疗救助与城乡居民大病保险有效衔接的通知》扩大政策补助范围 12.医疗救助补助政策未落实到位1.符合条件未获救助； 2.救助比例未达标准《浙江省社会救助条例》提高医疗救助力度 13.扶贫健康保险政策未落实到位1.低收入农户未参保； 2.非低收入农户享受待遇《浙江省医疗救助实施方案》加强信息管理和审核 14.临时救助款管理不到位1.资金利用率低； 2.资金混用； 3.资料不完善 规范临时救助管理四、金融扶贫15.扶贫小额贷款及贴息发放不精准1.不符合条件对象享受； 2.符合条件的未享受； 3.贷款未按规定用途使用《浙江省扶贫小额信贷管理办法》加强部门联合自查 16.扶贫小额贷款管理不到位1.放贷力度不够； 2.利率超规定； 3.非低收入农户借用身份贷款 规范贷款管理 17.村级资金互助会收益分配制度不规范收益分配办法不符合政策规定《关于开展建立低收入农户集中村资金互助组织试点的通知》完善管理制度 18.村级资金互助会帮扶作用不明显1.低收入农户会员占比低； 2.贷款比例低； 3.财政补助资金配股少 加强监管和引导 19.村级资金互助会资金管理不到位1.资金存放私人账户； 2.贷款审核不严； 3.超额放贷 规范资金管理五、教育扶贫20.教育救助补助人员资格认定不规范1.符合条件的未享受； 2.不符合条件的享受《关于建立普通高中家庭经济困难学生国家资助制度的意见》完善信息共享机制 21.教育救助补助资金管理和使用不规范1.虚报学生数套取资金； 2.虚列支出套取资金《浙江省普通高中国家助学金管理暂行办法》加强资金监管六、异地搬迁扶贫22.项目管理不到位1.未及时制定计划； 2.政策条款不符； 3.实施进度缓慢《浙江省农民异地搬迁项目和资金管理办法》完善政策，加快进度 23.资金管理不规范1.补助资金发放不及时； 2.资金结余大； 3.资金挪用 规范资金使用 24.原住房处置管理不规范1.验收把关不严； 2.处置不到位； 3.违规享受补助 严格原住房处置七、光伏扶贫25.资金未按时安排或项目建设进度缓慢资金未安排或项目推进缓慢《浙江省光伏小康工程实施方案》加快项目实施 26.项目实施管理不规范1.未按合同付款； 2.招标不规范； 3.采购制度执行不到位 规范项目管理 27.项目未制定收益分配方案1.未建立分配方案； 2.收益未及时分配 完善收益分配机制 28.合同约束性欠完善1.举借债务和担保条款不全； 2.对外投资监管风险 完善合同条款八、消除经济薄弱村29.经济薄弱村增收措施缺乏可行性1.依赖财政补助； 2.增收措施不可行； 3.收入不稳定《浙江省消除集体经济薄弱村三年行动计划》建立增收长效机制 30.村集体物业经济扶持项目管理不到位1.项目不真实； 2.进度缓慢； 3.收益率低 加强项目管理 31.未制定收益分配方案1.未建立分配制度； 2.历年收益未分配 完善收益分配 32.村级物业经济扶持资金使用效率低资金未使用或使用效率低 提高资金使用效率 33.村集体负债较多基础设施建设导致负债多 控制村集体负债 34.村集体违规举债或出借资金1.有存款仍举债； 2.违规出借资金 规范村集体财务管理 35.村集体大量财务收支使用现金政策处理款等以现金支付 规范财务收支九、少数民族发展专项政策36.资金管理不到位1.资金未及时安排； 2.拨付不及时； 3.支出不合规《浙江省少数民族发展专项资金使用管理办法》加强资金管理 37.项目管理不到位1.未从项目库选取； 2.立项资料不全； 3.未按规定招投标 规范项目管理 38.项目虚假1.套用项目骗取补助； 2.编制虚假材料 严格项目审核
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四、固定资产投资审计发现共性问题清单 问题领域问题性质常见问题表现形式主要定性依据建议措施一、贯彻落实各级投资政策及相关规定1.违反中央关于建设楼堂馆所的相关规定1.未经审批或以各种名义变相建设楼堂馆所； 2.擅自增加建筑面积、变更使用功能、调整容积率中央停止新建楼堂馆所和清理办公用房的精神、《关于党政机关停止新建楼堂馆所和清理办公用房的通知》(2013)投资综合管理部门加强项目审批管理，加强事中事后管理，严格进行项目竣工验收 2.违反投资审批改革和相关精神1.违背放管服改革精神增加审批环节； 2."模拟审批"失去控制，违背制度设计初衷； 3.未按照有关规定减免行政事业性收费及相关税费《中华人民共和国行政许可法》、《国务院办公厅关于保障性安居工程建设和管理的指导意见》(国办发[2011]45号)加强审批制度改革力度，同时遵守相关上位法，相关制度改革需经充分论证和上一级主管部门批准 3.招投标政策违反上位法和相关规定1.以名录库形式设定行政许可； 2.未能形成统一的招投标平台； 3.出台排他性的地域保护文件； 4.对投标保证金未能依规严格管理《中华人民共和国行政许可法》、《中华人民共和国招标投标法》地方出台相关招投标政策要遵守上位法规定，防止出台地域保护相关规定和政策二、投资主管部门决策及审批环节4.初步设计审批不严1.项目审批流于形式； 2.虚报工程量，抬高概算《浙江省政府投资项目管理办法》(2018年省政府令)加强项目立项管理 5.决策及管理不严造成损失1.上级补助资金滞留； 2.决策反复造成财政资金损失； 3.功能调整造成工期延误； 4.融资决策失误导致多承担财务费用《国务院征收教育费附加的暂行规定》对决策实行终身负责制 6.违规设立名目乱收费地方政府按地方标准自行开征收费《浙江省人民政府关于清理整顿建设项目收费的通知》(浙政发[1997]136号)加强对收费项目的梳理和管理三、项目业主履职情况7.未严格执行基本建设程序1.未经立项违法进行项目建设； 2.未办理报批手续； 3.工程投资未经批准大幅超概算； 4.未办理施工许可证《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》(计投资[1999]693号)计划管理部门加强对重大项目的监管 8.未按规定及时办理竣工验收1.工程未竣工提前投入使用； 2.未按规定及时办理竣工验收《建设工程质量管理条例》(2000年国务院令第279号)严格执行竣工验收制度 9.管理不到位造成投资损失1.以罚代管，罚款费用不入账； 2.立功竞赛、评比奖励及专家费开支不合规； 3.权力人员干涉工程项目； 4.擅自压缩工程勘察、设计周期和施工工期； 5.建设资金挪用及资金拆借； 6.建设单位管理薄弱《基本建设财务规则》(2016年财政部令第81号)加强建设单位内控制度建设四、项目征地拆迁10.未批先建，违规用地，违规补偿等问题突出1.超标准补偿被拆迁企业； 2.虚假补偿，虚列评估价； 3.违规用地，预征现象普遍； 4.超批准占用土地； 5.擅自变更土地用途； 6.用地闲置； 7.安置土地申报存在"搭车"情况《中华人民共和国土地管理法》、《闲置土地处置办法》(2012年国土资源部令第3号)加强建设用地管理，严格执行土地管理法规五、项目招标投标11.应招未招、招标程序不合法合规，围标串标等问题突出1.咨询服务类项目未依法公开招投标； 2.相关人员直接插手工程招投标； 3.应公开而未公开招投标； 4.虚假招标； 5.肢解发包； 6.评标不规范； 7.评标委员会构成不符合要求； 8.串标、评标人擅自更改投标报价； 9.化整为零规避招标； 10.以赞助款、优惠款名义调整中标金额《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国招标投标法实施条例》招投标主管部门加强对招标文件审批和过程管理，实行招标结果终身负责制六、项目合同管理12.合同内容违反招标文件实质性条款1.合同签订违背招标文件实质性条款； 2.施工总承包合同条款背离招标文件和投标承诺《中华人民共和国招标投标法》招投标主管部门加强对合同备案及审查管理 13.未按合同内容执行造成项目资金损失1.以阴阳合同、虚假合同方式套取国有资产； 2.未按规定提留工程履约保证金； 3.违规提前退还工程质量保证金《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国会计法》建设单位加强合同管理，主管部门加强事中事后管理 14.对施工单位等监管不到位1.存在违法转、分包行为； 2.施工单位收取管理费后转至个人账户； 3.民工工资专用账户管理不严； 4.违法出借资质承揽工程； 5.多报工程结算价； 6.设计业务违规发包并转包《中华人民共和国建筑法》、《建设工程质量管理条例》建设单位及监管部门加强对合同执行管理 15.工程质量管理不到位1.工程中使用的主材"质量证明书"伪造； 2.抢工期造成质量问题； 3.桩基施工未达设计要求； 4.进口设备未能提供完整证明《建设工程质量管理条例》加强质量监测，完善质量管理体系，严格工程质量终身负责制七、项目投资控制16.项目概算、结算管理不到位1.项目"三超"问题； 2.未按规定进行项目结算《基本建设财务规则》(2016年财政部令第81号)加强项目投资全过程管理 17.无依据或违规列支工程费用1.无依据列支建设单位管理费； 2.多列支工程成本； 3.应由施工、设计单位承担的费用挤占工程成本； 4.重复计算变更工程量； 5.高签工程材料价格《基本建设财务规则》、《建设项目审计处理暂行规定》严格执行基本建设财务管理规定八、项目资金来源及使用18.资本金未按规定到位因建设资金未到位，导致部分工程暂缓建设或拖欠工程款《国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》(国发[1996]36号)严格执行项目立项资本金批复规定 19.带资承包施工带资(或者垫资)承包施工《建设部国家计委、财政部关于严格禁止在工程建设中带资承包的通知》严格禁止在工程建设中带资承包 20.违规收费和出借挪用建设资金1.违规收费用作工程建设资金； 2.违规出借建设资金给施工单位，挪用建设资金《中共中央国务院关于治理向企业乱收费、乱罚款和各种摊派等问题的决定》严禁乱收费，建设资金要专款专用 21.未及时清退质量保证金未及时清退质量保证金工程质量保证金监督管理办法及时清退质量保证金 22.项目收入未冲减成本1.试生产期收入未按规定处理； 2.对施工、监理等单位罚款未冲减工程投资； 3.项目存款利息收入未冲减成本《基本建设财务管理规定》加强项目财务决算管理与审批九、项目投资绩效23.项目经济、社会、生态效益未达到设计效果1.项目未严格执行环保设施"三同时"制度； 2.部分已建成项目长期空置未发挥效益； 3.项目未发挥作用拆除或转作他用《中华人民共和国环境保护法》、《建设项目环境保护管理条例》加强项目事后绩效评价，推进问责制度建立
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五、公立医院审计发现共性问题清单 问题领域问题性质常见问题表现形式主要定性依据建议措施一、医改控费1.医改控费目标贯彻落实不到位1.医疗总收入超增长控制线； 2.检查检验收入占比同比上升； 3.百元医疗收入卫生材料消耗费用超控制目标； 4.药占比超控制目标； 5.均次费用增速超控制目标省卫健委每年下达的控费目标将控制医疗费用不合理增长考核结果与财政补助、等级评审等刚性挂钩二、财务收支管理2.违规收取医疗费用1.自立项目、巧立名目等违规收费； 2.超标准、超次数、超范围收费； 3.医疗服务组合收费项目违规重复收费； 4.只收费不提供相应的材料或服务； 5.收费调整依据不充分或不及时调整收费标准《浙江省医疗服务收费标准》、《浙江省省级医疗机构医疗费用管理若干规定》严格按照国家规定的收费内容和标准进行收费，区分经营性收费和医疗服务收费 3.医疗收入管理不规范1.使用财政性票据收取经营性收费； 2.预收费不及时清理； 3.对内部人员或特定关系人少收费、不收费； 4.少收、迟收按照合同约定应收取各类收入《医院财务制度》、《浙江省省级医疗机构医疗费用管理若干规定》使用对应票据，及时清理预收费，加强监督检查 4.财务收入不完整1.设立科室银行卡，形成账外小金库； 2.接受关联医药企业赞助且在法定财务账外收支国务院办公厅《关于深入开展"小金库"治理工作的意见》加强财务监管，杜绝账外资金 5.资金管理不规范1.现金和银行存款管理内部控制不健全； 2.未执行公款竞争性存放政策； 3.应缴财政专户的资金未上缴； 4.违规对外担保或出借资金《浙江省省级行政事业单位公款竞争性存放管理暂行办法》严格执行公款竞争性存放规定，加强资金监管 6.预算执行不到位1.资金使用损失浪费； 2.预算执行率低下； 3.未按规定的范围使用专项资金； 4.基本支出挤占专项经费《中华人民共和国预算法》、《财政部关于进一步加强预算执行管理的通知》规范预算使用专项资金三、科研经费管理7.以虚假预算、虚构业务、虚构人员等手段套取科研经费1.编报虚假预算，套取国家财政资金； 2.违规转拨、转移经费； 3.利用虚假票据套取资金； 4.编造虚假合同、虚构人员名单虚报冒领劳务费国务院《关于改进中央财政科研项目和资金管理的若干意见》加强科研经费使用监管，严格预算执行 8.以关联交易套取科研经费采购人员利用采购职权进行关联交易《中华人民共和国会计法》严格科研经费管理和政府采购制度执行 9.用科研经费支付与项目无关的费用用科研经费支付个人及家庭费用 提升现代信息技术管理水平四、采购管理10.采购制度不完善资产和服务采购制度不完善、不科学，存在层层降低采购限额、复杂采购程序《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法实施条例》完善资产和服务采购管理制度 11.采购决策不充分1.采购论证缺乏或论证不充分； 2.没有编制采购计划； 3.采购计划与预算没有衔接《浙江省政府采购方式和采购类型审批管理办法》做好采购计划与预算衔接 12.采购程序未履行到位1.药品、器械、后勤、资产、设备等管理委员会成员长期固定不变； 2.不按流程召开会议； 3.药品、器械未执行省集中采购《浙江省卫生厅关于下发浙江省医疗机构药品集中采购监督管理办法》严格按照规定程序进行采购 13.采购管理不规范1.未经政府采购程序审批自行采购； 2.拆分招标； 3.采购方式不符合规定； 4.采购论证有倾向性； 5.招标文件内容不齐全； 6.验收不严格《浙江省卫生计生委关于印发浙江省医疗机构医用耗材集中采购交易管理办法的通知》规范采购行为，加强监督管理五、资产管理14.房产出租管理不规范1.房产出租未报批，未经公开招投标； 2.出租收入未纳入财政专户管理； 3.以明显低于市场价格出租给特定关系人《浙江省省级行政事业单位房产出租管理暂行办法》规范房产出租行为，加强资产日常管理 15.资产日常管理不规范1.未建立规范入库出库、定期清查管理制度； 2.资产账实不符、账账不符； 3.对有账无物资产未进行责任追究《浙江省省级事业单位出资企业国有资产管理暂行办法》完善资产管理制度 16.对下属单位资产监管不到位1.与下属单位和关联企业之间的资产权属不明晰； 2.将本级资产交由下属单位和关联企业管理处置，隐瞒收入 加强对下属单位资产监管六、对外合作管理17.决策程序不到位对外合作、对外投资论证不充分，未报审批，未经集体研究《医疗机构管理条例》、《浙江省人民政府办公厅关于促进社会办医加快发展的实施意见》严格论证，规范决策 18.形式审查不到位项目文本未经法律审查，存在内容违法违规、要素缺失等问题 加强对项目文本的审查 19.对外投资程序不规范以实物资产、无形资产对外投资，未经评估、作价明显偏低 按照程序要求进行评估 20.合同履行不到位1.未按照项目文本约定进行监管、获得收益； 2.已终止项目未办理清算、报批、注销手续； 3.合同到期未及时收回合作单位的对外挂牌 严格按照约定进行监管，及时处置问题 21.违规牟利相关人员在合作项目中违规入股、分红、兼职兼薪等 维护医院利益七、内部独立核算部门或下属单位管理22.向下属单位转移收支将本应由医院本级获得的收入或支出的费用违规转移《浙江省省级事业单位出资企业国有资产管理暂行办法》合理划分事权、财权 23.食堂管理不规范1.食堂未实行全成本核算； 2.食堂与医院资金往来长期不结算； 3.大量使用现金采购； 4.安全管理存在重大隐患 加强内部独立核算部门管理 24.工会管理不规范1.未独立建账； 2.未足额提取工会会费和拨缴工会经费； 3.超范围、超标准支出 加强对下属单位监督检查 25.其他下属单位管理不规范1.下属单位与医院产权不清； 2.长期占用医院资源，收益未上交 26.监管不到位对内部独立核算部门或下属企业单位监管不严格 八、其他27.违规接受赞助医务人员接受商业赞助出国(境)参加会议或旅游《医疗卫生机构接受社会捐赠资助管理暂行办法》完善内部管理制度 28.关联交易医院员工的配偶、子女等违规与医院进行经济交易《中华人民共和国反不正当竞争法》加强对相关人员的教育管理 29.私设"小金库"违规设立各种基金、学会、协会等谋取不正当利益
